Quel compte comptable utiliser pour les frais de formation d'un salarié ?

Le compte **6228 – Frais de formation du personnel** est le compte à utiliser pour les formations suivies par les salariés. Il enregistre la totalité des dépenses : coût pédagogique, frais de déplacement, d'hébergement et de restauration. Ce compte est un compte de charges d'exploitation.

Quand utiliser le compte 6281 plutôt que le 618 ?

Le compte **6281** est dédié aux frais de formation professionnelle continue des travailleurs indépendants et professions libérales (BNC). Le compte **618** concerne les formations générales du dirigeant. Utilisez le 6281 pour les formations certifiantes ou continues reconnues par l'État, et le 618 pour les formations de perfectionnement sans certification obligatoire.

Comment comptabiliser le remboursement d'une formation par un OPCO ?

Vous devez enregistrer la charge totale dans le compte de formation (6228, 618 ou 6281), puis comptabiliser le remboursement au crédit du compte **791 – Transfert de charges d'exploitation**. Si le dirigeant a avancé les fonds personnellement, le remboursement transite par le **108** (entreprise individuelle) ou le **455** (société).

Un micro-entrepreneur doit-il comptabiliser ses frais de formation en comptabilité ?

Non, le micro-entrepreneur ne tient pas de comptabilité d'engagement. Il déclare son chiffre d'affaires brut. Les frais de formation ne sont pas déduits à la déclaration mensuelle/trimestrielle. En revanche, il peut opter pour le régime réel simplifié et déduire ses frais réels si l'abattement forfaitaire (71 % BIC, 50 % BNC) est moins avantageux.

Quel est le taux de la contribution à la formation professionnelle en 2026 ?

Le taux est de **0,3 %** du chiffre d'affaires annuel hors taxe pour une activité artisanale, et de **0,2 %** pour une activité libérale. Ce taux s'applique dès lors que le chiffre d'affaires dépasse **10 000 €** pendant deux années consécutives (source : service-public.fr).

Comptabiliser frais de formation : plan comptable 2026

Pour comptabiliser les frais de formation, tout dépend de votre statut juridique et de la nature de la dépense. Une formation suivie par un salarié se comptabilise au compte 6228 (frais de formation), tandis qu'une formation suivie par le dirigeant lui-même peut relever du 618 ou du 6281 selon qu'il s'agit de formation continue ou professionnelle. Ce guide détaille le plan comptable applicable en 2026, les distinctions selon le statut (SASU, EURL, micro-entreprise, BNC) et les obligations déclaratives liées à la contribution à la formation professionnelle (CFP).

Pourquoi le plan comptable diffère selon le statut

La comptabilisation des frais de formation varie selon que la dépense concerne un salarié ou le dirigeant lui-même. La logique est simple : les frais engagés pour un salarié entrent dans les charges de personnel (compte 6228), tandis que les frais de formation personnelle du dirigeant constituent une charge d'exploitation (compte 618) ou un frais de formation professionnelle (compte 6281). Ce choix impacte directement le résultat fiscal de l'entreprise. Une erreur de compte peut entraîner un rejet de charge en cas de contrôle URSSAF ou fiscal. Le plan comptable général (PCG) 2026 distingue plusieurs comptes spécifiques : 6228 (frais de formation du personnel), 618 (formation générale du dirigeant), et 6281 (frais de formation professionnelle continue). Pour les micro-entrepreneurs, la logique est différente : ils ne tiennent pas une comptabilité d'engagement complète, mais déclarent leur chiffre d'affaires brut. Les frais de formation ne sont pas déduits du chiffre d'affaires déclaré, mais viennent réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu via le régime micro-fiscal, sous conditions. Enfin, les professions libérales relevant des BNC (bénéfices non commerciaux) utilisent des règles spécifiques détaillées ci-dessous.

Pour les dirigeants qui envisagent de monter en compétences, comprendre les étapes et le financement d'une reconversion professionnelle peut aussi éclairer le choix du compte comptable approprié selon la nature du projet.

Compte 6228 : formation des salariés

Le compte 6228 – Frais de formation du personnel est le plus utilisé en entreprise. Il enregistre l'ensemble des dépenses de formation engagées pour les salariés : coût pédagogique du prestataire, frais de déplacement, d'hébergement et de restauration liés à la session de formation. Ce compte fonctionne au débit. En contrepartie, vous créditez le compte 401 (fournisseur) si la formation est facturée par un prestataire externe, ou le compte 421 (rémunérations dues) si la formation est dispensée en interne avec un formateur salarié. Les formations suivies dans le cadre du plan de développement des compétences (ex-plan de formation) sont concernées. Depuis la loi Avenir professionnel de 2018, l'employeur n'a plus d'obligation de versement d'une contribution légale minimum à un OPCO s'il emploie moins de 11 salariés, mais les frais de formation restent comptabilisés en 6228. La TVA sur les frais de formation est généralement déductible. Les organismes de formation certifiés Qualiopi facturent la TVA au taux normal de 20 % (ou exonération selon l'article 261-4-4° du CGI pour les formations de droit privé non lucratif). Veillez à vérifier le taux appliqué sur chaque facture. Pour les opérations de formation réalisées par un organisme public, une exonération de TVA peut s'appliquer.

Sur le même sujet, notre article formation google ads en 2026 : coût,... complète cette analyse.

Compte 618 : formation du dirigeant en entreprise

Le compte 618 – Frais de formation générale concerne les dépenses de formation engagées par le dirigeant lui-même dans le cadre de son activité professionnelle. Il s'applique typiquement au gérant majoritaire d'EURL, de SARL, ou au président de SASU/SAS. Ce compte est un compte de charges d'exploitation, distinct du 6228 réservé aux salariés. Il enregistre les frais pédagogiques, les frais d'inscription à des séminaires, des conférences, des formations continues. Attention : l'administration fiscale exige un lien direct entre la formation suivie et l'activité exercée. Une formation de développement personnel sans rapport avec votre métier ne serait pas déductible. Le compte 618 se distingue du 6281 par la nature de la formation : le 618 concerne les formations générales et continues, tandis que le 6281 est spécifique à la formation professionnelle continue au sens de l'article L6311-1 du code du travail. Concrètement, si vous suivez une formation pour améliorer vos compétences de gestion, optez pour le 618. Si vous suivez une formation certifiante dans le cadre de votre activité professionnelle, le 6281 est plus adapté. Si vous utilisez un logiciel de comptabilité comme Pennylane ou Factorial, ces comptes sont prédéfinis dans le plan comptable et vous pouvez les sélectionner directement lors de la saisie d'une facture fournisseur.

Compte 6281 : formation professionnelle continue des indépendants

Le compte 6281 – Frais de formation professionnelle continue est dédié aux dépenses de formation engagées par les travailleurs indépendants, les professions libérales et les dirigeants assimilés salariés pour leur propre formation. Il s'agit d'un sous-compte du 628 (Frais de formation professionnelle). Il enregistre exclusivement les frais liés à des formations continues ou certifiantes reconnues par l'État, éligibles au titre de la formation professionnelle continue. Ce compte est particulièrement pertinent pour les BNC (bénéfices non commerciaux) : experts-comptables, avocats, architectes, consultants, etc. La formation continue est une obligation déontologique pour certaines professions réglementées. En pratique, une consultation d'un avocat fiscaliste ou d'un expert-comptable peut vous aider à déterminer le bon compte selon votre situation. Les frais de formation professionnelle continue sont déductibles du résultat fiscal. Ils doivent être justifiés par une facture émise par un organisme de formation respectant les obligations légales (numéro de déclaration d'activité, mention Qualiopi si prise en charge par un OPCO). Le compte 6281 fonctionne comme un compte de charges : débit pour les dépenses, crédit pour les éventuels remboursements.

Les travailleurs indépendants et professions libérales souhaitant financer leur formation via le compte personnel de formation trouveront utile de consulter les règles relatives au CPF et à la formation professionnelle pour optimiser leur prise en charge.

Les comptes de remboursement : OPCO, 108, 455

Lorsqu'un organisme financeur (OPCO, France Travail, région) prend en charge tout ou partie d'une formation, il faut comptabiliser le remboursement. Deux cas principaux se présentent. 1. Remboursement après facture : vous comptabilisez la charge totale en 6228, 618 ou 6281, puis vous enregistrez le remboursement au crédit du même compte ou au 791 (transfert de charges d'exploitation). La solution la plus rigoureuse est d'utiliser le 791 pour isoler la subvention. 2. Avance de trésorerie via les comptes courants : pour un dirigeant qui avance personnellement les frais de formation avant remboursement par l'OPCO, le remboursement peut passer par le 108 (compte de l'exploitant) pour une entreprise individuelle, ou le 455 (compte courant d'associé) pour une SARL/EURL/SAS. Exemple : le dirigeant paie 2 000 € de formation sur ses fonds propres. Il crédite le compte 455 ou 108 du montant avancé. Lorsque l'OPCO rembourse l'entreprise, celle-ci rembourse le dirigeant par virement, ce qui soldera le compte courant. Ces opérations doivent être traçables. Un suivi rigoureux via un logiciel de comptabilité est recommandé. L'utilisation du compte 108 est réservée aux entreprises individuelles. Pour les sociétés, seul le 455 est applicable.

Cas particulier de la micro-entreprise et des BNC

Le micro-entrepreneur ne tient pas de comptabilité d'engagement complète. Il n'utilise pas de plan comptable au sens classique. Les frais de formation ne sont pas déduits du chiffre d'affaires déclaré mensuellement ou trimestriellement. En revanche, ils peuvent être déduits du revenu imposable dans le cadre du régime micro-BIC ou micro-BNC, sous forme d'abattement forfaitaire (abattement de 71 % pour les BIC, 50 % pour les BNC si l'option pour le versement libératoire n'est pas retenue). Cela étant, le micro-entrepreneur peut choisir de déclarer ses frais réels (option pour le régime réel simplifié) s'il estime que l'abattement forfaitaire est moins avantageux. Dans ce cas, les frais de formation sont déductibles pour leur montant réel. Pour les professions BNC (consultants, formateurs, professions libérales) non soumises au micro-régime, les frais de formation sont comptabilisés en charges dans la déclaration 2035. Le compte 6281 est le plus adapté. Depuis 2026, le seuil de 10 000 € de chiffre d'affaires annuel déclenche pour le micro-entrepreneur l'obligation de créer un compte bancaire dédié à l'activité professionnelle (source : entreprendre.service-public.gouv.fr). Cela ne change rien à la comptabilisation des frais de formation, mais renforce l'obligation de séparation entre vie professionnelle et personnelle.

Les formateurs indépendants ou consultants relevant des BNC ont tout intérêt à bien connaître leur statut : notre guide sur le formateur indépendant, ses obligations et ses revenus détaille les spécificités comptables et fiscales de ce profil.

Contribution à la formation professionnelle (CFP) : obligations 2026

Au-delà de la comptabilisation des frais de formation, toute entreprise doit s'acquitter de la contribution à la formation professionnelle (CFP). Son taux diffère selon l'activité (source : entreprendre.service-public.gouv.fr) : - Activité artisanale : taux de 0,3 % du chiffre d'affaires annuel hors taxe. - Activité libérale : taux de 0,2 % du chiffre d'affaires annuel hors taxe. - Entreprises commerciales : taux spécifique variant selon l'effectif (voir la contribution légale auprès de votre OPCO). Cette contribution est due par toutes les entreprises, y compris les micro-entrepreneurs, dès lors que le chiffre d'affaires dépasse 10 000 € pendant deux années consécutives. Elle se déclare et se paie via l'URSSAF, en même temps que les cotisations sociales. La comptabilisation de cette contribution se fait via le compte 6333 (Contribution à la formation professionnelle) pour les entreprises soumises à l'IS ou à l'IR. Ce compte est un compte de charges d'exploitation, déductible du résultat fiscal. En pratique, le montant dû est calculé sur la déclaration sociale nominative (DSN) et intégré directement dans la paie pour les salariés. Pour les travailleurs indépendants, la CFP est intégrée dans la déclaration de revenus professionnels. Ne pas confondre CFP et frais de formation : la CFP est une taxe, tandis que les frais de formation sont une dépense réelle de prestation. Les deux sont déductibles.

Points clés
Les frais de formation des salariés se comptabilisent au compte 6228, ceux du dirigeant au 618 ou 6281 selon le type de formation.
Le remboursement d'une formation par un OPCO s'enregistre au compte 791 (transfert de charges) ou via les comptes courants 108 (EI) et 455 (sociétés).
La contribution à la formation professionnelle (CFP) est due au taux de 0,3 % (artisanat) ou 0,2 % (libéral) dès 10 000 € de CA sur deux ans.
Les micro-entrepreneurs ne tiennent pas de comptabilité d'engagement ; leurs frais de formation sont déduits via l'abattement forfaitaire ou le régime réel sur option.
Le compte 6333 est utilisé pour comptabiliser la contribution à la formation professionnelle en charge d'exploitation.

Sources

Fiche pratique

Coût estimé de la CFP	0,3 % CA (artisanal) ou 0,2 % CA (libéral)
Seuil d'assujettissement CFP	10 000 € de CA pendant 2 années consécutives
Compte principal salariés	6228
Compte dirigeant entreprise	618
Compte indépendant / BNC	6281
Compte de contribution	6333
Opérateurs de référence	URSSAF, OPCO, expert-comptable
Obligation déclarative	DSN mensuelle ou déclaration de revenus professionnels

Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil comptable, fiscal ou juridique personnalisé. Consultez un expert-comptable ou un avocat pour toute décision engageant votre entreprise.

Comment comptabiliser les frais de formation en 2026 ?